營業稅怎麼算？報稅前這五點一定要知道！

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「如何繳營業稅?!」這是剛創業的企業主最常問的問題，同時也是創業後首要面對的＂稅務＂。一開始會覺得被營業稅剝層皮一樣，每兩個月就要繳一次，不管公司業績多寡都要申報，有的行業 5%、有的行業 1%，在不曉得自己行業適合哪個稅率之前，企業主都需要花好長一段時間做功課才能應付。究竟營業稅是什麼？為什麼繳納時間如此頻繁？計算方式是什麼？現在就來一一解析。

一、營業稅是什麼？

在本篇就簡單提及一下。營業稅全名稱為「加值型及非加值型營業稅」，當營業人販售商品或提供服務給消費者時，政府按其銷售金額從中課徵的一種稅賦，且不同行業類別的營業人，適用稅率和計算方式也不同，可分為一般稅額計算（加值型）和特種稅額計算（非加值型）。依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項之規定，須由營業人代替政府向消費者課稅。 

二、營業稅稅率多少？

不同行業別所對應的營業稅稅率有所不同，分別如下：

圖一：營業稅課稅類別三、營業稅計算方式

營業稅可分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」2 種，其稅率可對應上述內容去做計算：

1. 加值型營業稅：指適用於一般稅額計算的營業人。

●      公式：銷項稅額－進項稅額＝應納（溢付）營業稅額。

●      舉例：A公司銷售稅額為 $5,000（$100,000 × 5%），進項稅額為 $4,000（$80,000 × 5%），其應納稅額為 $1,000（$5,000－$4,000）就是A公司本期繳納的稅額。

若銷項稅額－進項稅額＞0，就是應納稅額；若銷項稅額－進項稅額＜0，則為溢付稅額，可留在帳上延續抵扣以後的銷項稅額。

2. 非加值型營業稅：指適用於特種稅額計算的營業人。

●      公式：銷售額 × 稅率＝應納營業稅額。

●      舉例：小明開了一間夜總會，其銷售額為 $100,000，特種飲食業稅率為 15%，那本期要繳納的營業稅額為 $100,000 × 15%＝$15,000。

四、如何進行營業稅扣抵？

營業稅是消費稅，課稅對象是最後購買產品的消費者，所以產品從上游銷售到下游的過程中理論上不需要課稅，但進貨拿發票就是要繳營業稅，那怎麼辦呢？政府的作法便是「扣抵」，雖然進貨時就會付營業稅，但申報營業稅時，進貨部分的營業稅可以扣抵上繳的營業稅，以達到退還的效果。

因為可以扣抵的原因，導致有的企業主會卯足全力蒐集各種發票，只為了能少繳一點稅，但開發票的原因有百百種，並不是每一種都可以作為可扣抵來使用。在營業稅法（加值型及非加值型營業稅法）內有規定，進項稅額分為可扣抵進項稅額與不可扣抵進項稅額兩種，要是企業主把不可扣抵進項稅額列為可扣抵進項稅額扣除的話，不只是會被國稅局找去＂喝咖啡＂，還會被要求補稅加漏稅罰鍰。

簡易判別進項稅額是否可扣抵的四大原則

1. 必須是在我國合法開立的憑證（例如：二聯式發票、三聯式發票、電子發票）。

2. 憑證內需含有營業稅（例如：含稅發票、車票）。

3. 憑證上要有統一編號：一定要有公司的統一編號才可以報稅。

4. 屬營業用之花費：營業用之花費可以扣抵，若屬消費性質的花費則不可扣抵。

五、營業稅申報時間

依據法律規定，營業人不論有沒有銷售金額，須以每 2 個月為一期，就是在奇數月份的 1～15 日內申報銷售額，向主管稽徵機關繳納上期稅額，目前有人工、電磁紀錄和網路申報等 3 種申報方式。如果營業人超過繳納期限，每逾期 3 天須加徵應繳金額 1% 的滯納金，最高加徵到10%。

稅法規定相當複雜，建議請專業事務所協助申報，若是金額報錯或是遺漏報稅的話，「補＋罰」稅的金額是很可觀的！

申報營業稅的第一步

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