營業稅、營所稅傻傻分不清？電商報稅懶人包總整理！

營業稅、營所稅、雲端自動生成報表

｜原文刊載於：財報雲

2024 年報稅季來臨，這次是申報 2023 年（民國 112 年）1 月至 12 月的所得，報稅時間為 5 月 1 日至 5 月 31 日，其中包含個人與營利事業，除此之外還有每單月需申報的營業稅要繳納，不少企業主開始在思考要繳多少稅？又有哪些稅要繳？是固定要繳的嗎？財報雲將統整出報稅懶人包，希望能幫助企業主區分營業稅與營所稅的差異性，快來一探究竟吧！

營業稅

一、營業稅是什麼？

營業稅全名稱為「加值型及非加值型營業稅」，當營業人販售商品或提供服務給消費者時，政府按其銷售金額從中課徵的一種稅賦，且不同行業類別的營業人，適用稅率和計算方式也不同，可分為一般稅額計算（加值型）和特種稅額計算（非加值型）。

首先必須建立一個觀念：「營業稅」是政府向消費者課徵的稅額，營業人只負責代收代付。為什麼會有這制度呢？因為台灣民間的消費方式相當多元，政府難以掌握每一筆交易，因此依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項之規定，須由營業人代替政府向消費者課稅。透過營業人來協助代收，利用「開立發票」的方式，確保每筆交易的稅都被政府課徵到，並統一在單月份一起付給政府，而該稅賦的發生時點是在產生消費時，故又被稱為「消費稅」。

圖／營業稅課徵方式。

二、我一定要繳營業稅嗎？什麼時候要繳？

不同行業別所須繳交的營業稅稅率各有所不同，以下將以無特別規定的一般行業（稅率 5%）進行說明。

1. 每月銷售貨物 8 萬元以下、勞務 4 萬元以下者：免開發票。

• 無實體店面：沒有招牌與店面、利用自用住宅從事營業行為、沒有雇用員工。不必辦理「商業登記」，「稅籍登記」則得暫免，亦無須繳納營業稅與開立發票。

• 有實體店面：無須辦理「商業登記」，有懸掛招牌者需辦理「稅籍登記」，無須繳納營業稅及開立發票。

2. 每月銷售貨物 8～20 萬元、銷售勞務 4～20 萬之間：免開發票，但要繳營業稅。

需辦理「商業登記」與「稅籍登記」，並向國稅局申請為免用統一發票之小規模營業人。營業稅率為 1%，不需開立發票，每三個月繳納營業稅。

3. 每月銷售額達 20 萬以上者：要開發票，要繳營業稅。

需辦理「商業登記」與「稅籍登記」，營業稅率為 5%，需開立發票，每二個月繳納營業稅。

三、營業稅計算方式

營業稅可分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」2 種去計算：

1. 加值型營業稅：指適用於一般稅額計算的營業人。

公式：銷項稅額－進項稅額＝應納（溢付）營業稅額。

舉例：A公司銷售稅額為 $5,000（$100,000 × 5%），進項稅額為 $4,000（$80,000 × 5%），其應納稅額為 $1,000（$5,000－$4,000）就是A公司本期繳納的稅額。

若銷項稅額－進項稅額＞0，就是應納稅額；若銷項稅額－進項稅額＜0，則為溢付稅額。

2. 非加值型營業稅：指適用於特種稅額計算的營業人。

公式：銷售額 × 稅率＝應納營業稅額。

舉例：小明開了一間夜總會，其銷售額為 $100,000，特種飲食業稅率為 15%，那本期要繳納的營業稅額為 $100,000 × 15%＝$15,000。

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營所稅

一、營所稅是什麼？

營所稅是「營利事業所得稅」的簡稱，依據所得稅法第 3 條之第 1 項規定，在中華民國境內經營的營利事業，都應依法規定課徵營利事業所得稅。這就跟我們個人的綜合所得稅是一樣的概念，主要是根據「收入所得」來課稅。

因為公司在法律定義來說是「法人」和「自然人」（也就是個人）是不一樣的個體，因此在課稅時是分開課稅的，對應到營業人來說，營業人不僅是要繳公司的營所稅，同時屬於個人的綜所稅也是要繳納的喔！

圖／營所稅課徵對象。

二、營所稅的申報方式

根據所得稅法第 5 條規定，營所稅率為單一稅率 20%。每年五月，公司行號就要申報上年度結算出來的獲利或虧損金額，公司要單獨報營所稅，行號需合併到個人上以綜所稅一同繳納。中小企業常見營所稅申報方式有兩種，以下依序說明。

1. 擴大書審申報

書審的全名為「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，又稱「擴大書審」。

當企業年度總收入（營業淨收入與非營業收入）合計在 3,000 萬以內，且帳面純益率低於擴大書審率者，即為擴大書審適用對象。

• 優點：被調帳、查帳的機率較小，有助於提高報稅效率。

• 缺點：(1) 不管公司盈虧，使用書審就一定會繳稅。(2) 若是收入較大，稅額將會很可觀。(3) 若是被國稅局抽查，往往因帳簿資料不齊全而需補繳稅。

2. 查帳申報

全年營業收入 3,000 萬以上的企業，就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，提供給國稅局，以作為如實申報的依據。

• 優點：核實課稅，虧損就不用繳稅。

• 缺點：被國稅局的抽查機率高，因此公司需將帳簿準備齊全，若是被抽查才有依據可以佐證，如果報稅金額不正確，可能因疏忽導致補稅送罰的可能。

營所稅計算方式很簡單，假設Ａ公司賺了 100 萬，扣除掉成本、費用等支出後，所剩餘的利潤為 50 萬，此時的利潤為「稅前淨利」，當稅前淨利乘上所得稅法規定的 20% 稅率之後，得到的金額 10 萬則是本期要繳的稅額，剩餘的 40 萬則為本期淨利。

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圖／財報雲系統介面。

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